Novi prag za ulazak u sustav PDV-a povećan je sa 40.000,00€ na 60.000,00€ te je isti u primjeni već u prosincu 2024. (ulazak od 01.01.2025.godine). Isto tako zahtjev za izlazak iz sustava PDV-a od 01.01.2025. mogu podnjeti oni porezni obveznici koji do kraja prosinca 2024.godine nisu imali isporuke (koje ulaze u prag) veće od 60.000,00€.

Novo pravilo – isporuke koje NE ulaze u prag od 60.000,00€ za obvezu registracije u sustav PDV-a:
1. Usluge oporezive prema temeljnom načelu (čl. 17. st. 1. Zakona o PDV-u) (reverse charge).
2. Usluge iznimki (čl. 19. – 26. Zakona o PDV-u):
Usluge za koje mjesto oporezivanja nije u Republici Hrvatskoj (prema posebnim pravilima) npr:
usluge u vezi s nekretninama, kulturne, umjetničke, obrazovne i sportske usluge, usluge prijevoza, telekomunikacija i elektroničkih komunikacija.
3. Isporuke materijalnih i nematerijalnih gospodarskih dobara npr. isporuke dugotrajne imovine (npr. strojevi, vozila) ili prodaju prava i intelektualnog vlasništva i sl.

***

Izmjena članka 21. Zakona o PDV-u – nova pravila vezana uz usluge koje uključuju pristup događanjima, uključujući virtualnu prisutnost:
Virtualni događaji -usluge pristupa kulturnim, umjetničkim, sportskim, znanstvenim, obrazovnim, zabavnim i sličnim događanjima, kao što su npr. izložbe, sajmovi i pomoćne usluge uz te događaje.
Dakle, ako je prisutnost virtualna, takve usluge se više ne oporezuju prema mjestu stvarnog odvijanja događanja već:

a) Ako je usluga pružena poreznom obvezniku B2B – primjenjuje se članak 17. stavak 1. Zakona o PDV-u (reverse charge),
b) za usluge pružene osobama koje nisu porezni obveznici (B2C)
Mjesto obavljanja usluge je mjesto gdje osoba koja nije porezni obveznik ima sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište
Kada pružatelj prijeđe prag propisan u državi članici primatelja usluge, mora se:

  • Registrirati u toj državi članici za obračun PDV-a ili
  • Koristiti poseban postupak OSS (One Stop Shop) kako bi PDV obračunao i prijavio za tu članicu.

***

Izmjena članka 38. Zakona o PDV-u
PDV po sniženoj stopi od 13% plaća se na javnu uslugu sakupljanja komunalnog otpada koju pruža davatelj javne usluge sukladno posebnom propisu koji uređuje gospodarenje otpadom.
Dakle snižena stopa primjenjuje se isključivo ako takve usluge pruža davatelj javne usluge.

***

Nove odredbe za “male porezne obveznike”
“Mali porezni obveznik” iz RH može biti mali porezni obveznik i u RH i u bilo kojoj drugoj zemlji članici EU uz zadovoljenje određenih uvjeta:
• godišnji promet u Uniji nije veći od 100.000,00€
• vrijednost isporuka dobara i usluga u tuzemstvu nije bila veća od 60.000,00€

Isto tako od 1. siječnja 2025. godine u RH u primjeni su nova pravila za porezne obveznike iz EU.
Dakle, porezni obveznik sa sjedištem, prebivalištem ili uobičajenim boravištem u drugoj državi članici EU može ostvariti pravo na oslobođenje od plaćanja PDV-a u RH ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:
1. Godišnji promet u Uniji nije bio veći od 100.000,00 €.
2. Vrijednost isporuka dobara i usluga obavljenih u tuzemstvu (RH) nije bila veća od 60.000,00 €.

Ključne novosti
• Ovo pravo omogućava stranim poreznim obveznicima da budu tretirani kao ‘’mali porezni obveznici’’ u RH.
• Ranije ova mogućnost nije postojala za porezne obveznike iz drugih država članica EU.

Dodatne napomene
Ova odredba predstavlja mogućnost, a ne obvezu. Dakle, porezni obveznici iz EU i dalje mogu:

  • Registrirati se za potrebe PDV-a u RH i prije dosezanja praga ili
  • Primijeniti posebni postupak OSS (One Stop Shop).

Uvjeti za primjenu oslobođenja
1. Prethodna obavijest – ‘’Mali porezni obveznik’’ mora dostaviti prethodnu obavijest poreznoj upravi države članice svoga sjedišta, prebivališta ili uobičajenog boravišta.
2. Individualni identifikacijski broj – nakon obavijesti, porezni obveznik će primiti individualni identifikacijski broj za oslobođenje. Broj će biti dodijeljen u matičnoj državi članici (državi sjedišta).
3. U RH – strani ‘’mali porezni obveznici’’ dobit će individualni identifikacijski broj koji uključuje OIB (Osobni identifikacijski broj) s nastavkom EX (npr., 12345678901EX).
4. Izdavanje računa -takvi strani ‘’mali porezni obveznici’’ mogu izdavati pojednostavljene račune za iznose računa do 100,00 €.

Nadalje, strani porezni obveznik, koji je kvalificiran kao ‘’mali porezni obveznik’’ u RH, mora ispuniti sljedeće obveze za svako kalendarsko tromjesečje prema matičnoj državi članici (sjedišta, prebivališta ili uobičajenog boravišta):

Tromjesečno izvještavanje – obvezne informacije u tromjesečnom izvještaju:
1. Ukupna vrijednost isporuka u državi članici sjedišta:

  • Izvještaj mora sadržavati ukupnu vrijednost isporuka dobara i usluga obavljenih unutar matične države članice tijekom tromjesečja.
  • Ako nije bilo isporuka, navodi se iznos “0”.

2. Ukupna vrijednost isporuka u drugim državama članicama EU:

  • Navodi se ukupna vrijednost isporuka dobara i usluga obavljenih u svakoj drugoj državi članici tijekom tromjesečja, uključujući RH.
  • Ako nije bilo isporuka, navodi se iznos “0”.

Rok za podnošenje izvještaja
• Rok za predaju: Mjesec dana nakon završetka tromjesečja.
Primjer: Za isporuke obavljene u razdoblju od 1. siječnja do 31. ožujka, rok za predaju izvještaja je 30. travnja.

Napomena
• Nema obveze podnošenja izvještaja u RH, već se sve informacije podnose državi članici sjedišta.
• Ove obveze su u skladu s pravilima EU o praćenju i izvješćivanju malih poreznih obveznika koji posluju u drugim članicama.

Autor, Admin
FINACRO Vaš partner do uspijeha!