Planirate li prodati svoj vlasnički udio u tvrtki (d.o.o. ili j.d.o.o.), ključno je na vrijeme razumjeti porezne obveze kako biste izbjegli neugodna iznenađenja. Prema hrvatskim propisima, prodaja poslovnog udjela podliježe oporezivanju, ali samo u određenim uvjetima i isključivo na ostvarenu razliku u cijeni. U nastavku donosimo detaljan vodič kroz važeće propise, porezne stope i zakonom propisana porezna izuzeća kada se porez ne mora platiti.

  1. Što se točno oporezuje? (Porezna osnovica)

Prva i najvažnija zabluda koju treba razjasniti jest da se porez plaća na cjelokupni iznos koji primite od kupca. To nije točno. Sukladno članku 67. Zakona o porezu na dohodak, oporezuje se isključivo kapitalni dobitak.

  • Kapitalni dobitak predstavlja pozitivnu razliku između prodajne cijene udjela i njegove nabavne vrijednosti (vrijednosti uloga s kojim ste ušli u tvrtku ili po kojoj ste udio ranije kupili).
  • Ako udio prodajete po istoj cijeni po kojoj ste ga i stekli (ili je prodajna cijena niža od nabavne), kapitalnog dobitka nema, što znači da je porezna osnovica nula te porez ne postoji.
  1. Koliko iznosi porezna stopa?

Porez na dohodak od kapitala po osnovi ostvarenih kapitalnih dobitaka plaća se po fiksnoj stopi od 12%, što je propisano člankom 70. Zakona o porezu na dohodak.

Također, prema članku 40. stavku 1. Zakona o porezu na dodanu vrijednost (Zakon o PDV-u), promet i prodaja poslovnih udjela u potpunosti su oslobođeni plaćanja PDV-a.

  1. Zlatno pravilo od 2 godine i ostala porezna izuzeća

Članak 67. stavak 8. Zakona o porezu na dohodak predviđa iznimno povoljne situacije u kojima se porez na kapitalni dobitak uopće ne plaća, čak i ako ste ostvarili značajan profit. Porez nećete platiti ako ispunjavate jedan od sljedećih uvjeta:

  1. Pravilo držanja od 2 godine (Najčešći slučaj): Ako je od dana stjecanja (upisa vlasništva u sudski registar) do dana otuđenja/prodaje udjela prošlo više od dvije godine, ostvareni dobitak je u potpunosti neoporeziv.
  2. Prijenosi unutar uže obitelji: Porez se ne plaća ako se udio prenosi ili prodaje između bračnih drugova te srodnika u prvoj liniji (roditelji-djeca), kao i u slučajevima nasljeđivanja ili razvoda braka.

 

  1. Zamka prodaje za 0 EUR: Kako Porezna uprava gleda na niske cijene?

Mnogi poduzetnici pretpostavljaju da ugovorom o prodaji udjela za 0,0 EUR ili po simboličnoj cijeni ispod nominalne vrijednosti mogu automatski izbjeći plaćanje poreza. Međutim, to predstavlja ozbiljan porezni rizik.

Porezna uprava ima zakonsko pravo odbiti ugovorenu vrijednost ako ona ne odgovara ekonomskoj stvarnosti tvrtke. Prema članku 67. stavku 5. Zakona o porezu na dohodak, ako je ugovorena prodajna cijena niža od tržišne, porezna osnovica utvrdit će se prema tržišnoj vrijednosti financijske imovine koja se prenosi.

Poreznici analiziraju bilancu tvrtke, njezinu zadržanu dobit i vrijednost njezine imovine (poput nekretnina ili opreme). Ako tvrtka uspješno posluje ili posjeduje vrijednu imovinu, Porezna uprava će samostalno procijeniti stvarnu vrijednost udjela i razrezati porez od 12% na tako utvrđenu dobit, bez obzira na iznos od 0,0 EUR naveden u ugovoru.

Prodaja za 0,0 EUR opravdana je i porezno prihvatljiva isključivo ako je tvrtka u gubicima, s blokiranim računom ili ako su njezini dugovi veći od ukupne vrijednosti imovine.

  1. Koje su vaše obveze ako udio prodajete unutar 2 godine?

Ako ste unutar manje od 2 godine od stjecanja odlučili prodati udio i pritom ostvarili dobitak, dužni ste proći kroz proceduru koju propisuju Zakon o trgovačkim društvima i Pravilnik o porezu na dohodak:

  • Oblik ugovora: Prema Zakonu o trgovačkim društvima (ZTD), kupoprodajni ugovor i prijenos udjela obavezno se solemniziraju ili sastavljaju u obliku javnobilježničkog akta.
  • Prijava Poreznoj upravi: Imate zakonski rok od 8 dana od dana potpisivanja ugovora (otuđenja) da transakciju prijavite nadležnoj ispostavi Porezne uprave. Prijavi se prilaže ugovor o prijenosu te dokazi o nabavnoj vrijednosti udjela.
  • Plaćanje: Porezna uprava će na temelju prijave izdati službeno rješenje, a rok za uplatu poreza iznosi 15 dana od dana dostave tog rješenja.

Prijenos poslovnih udjela u trgovačkim društvima svakako zahtijeva detaljniju analizu uz poznavanje poreznih propisa i zakonodavnog okvira kako bi se transakcija provela na ispravan način. Ključno je utvrditi točan trenutak stjecanja imovine i njezinu nabavnu vrijednost te osigurati da ugovorena cijena vjerno odražava ekonomsku stvarnost i financijsku poziciju poduzeća. Svako odstupanje od tržišnih načela, osobito kod formiranja nerealno niskih cijena, povlači za sobom rizik naknadne procjene porezne osnovice od strane nadležnih tijela. Pravovremena analiza svih zakonom definiranih  parametara i transparentno izvještavanje Porezne uprave jedini su jamac zakonite i uspješne realizacije transakcije.

Ovaj članak je informativnog karaktera i ne predstavlja službeni porezni ili pravni savjet. S obzirom na to da svaka transakcija može imati specifičnosti (poput sukcesivnog stjecanja udjela ili naknadnih dokapitalizacija), prije potpisivanja ugovora preporučuje se konzultacija s ovlaštenim poreznim savjetnikom ili odvjetnikom.

Autor, Admin